Il 29 settembre 2004, il Consiglio dei Ministri ha approvato il disegno di legge contenente la Manovra Finanziaria

per il 2005.

Tra i principali obiettivi, si evidenziano, da una parte, una serie di misure volte a contrastare il sempre più diffuso

fenomeno dell'evasione fiscale , dall'altro, l'introduzione di una serie di proposte normative che investono la materia

dell'accertamento e dei suoi risvolti in tema di riscossione delle somme dovute dai contribuenti (articolo 34 del

disegno di legge), ed altre misure di contenimento della spesa pubblica.

Per il 2005, la legge Finanziaria torna ad incidere sul sistema fiscale delle autonomie locali incrementando del 2% le

voci di spesa del 2004. Incrementi maggiori del 2% sono previsti per voci a valenza strategica e sociale quali

regionale e locale, bloccando i tetti di spesa e gli aumenti previsti per le addizionali regionali e comunali Irap ed Ire

Da tale blocco, saranno esclusi, relativamente al tetto di spesa, le comunità montane e le unioni di Comuni fino a

10.000 abitanti mentre, per ciò che concerne le addizionali Ire, gli aumenti saranno previsti esclusivamente per i

Le regioni a statuto ordinario verranno rimborsate per le perdite legate alla riduzione dell'accisa sulla benzina (a

partire dal 2003). Di questo ed altri trasferimenti si terrà conto per l'avvio della compartecipazione all'IVA.

Gli enti territoriali potranno ricorrere ad aperture di credito. La rinegoziazione dei mutui, iscritti nel bilancio della PA,

avverrà con oneri di ammortamento a carico dello Stato.

La Finanziaria modificherà anche la disciplina relativa alla Tassa per lo smaltimento e la raccolta dei rifiuti solidi

urbani (TARSU). A partire dal 1° gennaio 2005, la superficie di riferimento denunciata non potrà, in ogni caso,

essere inferiore all'ottanta per cento della superficie catastale, per ciò che concerne gli immobili censiti nel catasto

fabbricati.

Nell'ipotesi di fabbricati già denunciati, saranno i Comuni a modificare d'ufficio le superfici inferiori, alla percentuale

dell'ottanta per cento, tramite un incrocio di dati forniti dall'Agenzia del Territorio. Tali modifiche dovranno essere

comunicate ai contribuenti interessati. Il Comune potrà richiedere ai proprietari la presentazione della planimetria

catastale nel caso in cui questi dati non siano reperibili.

In tema di locazioni, il disegno di legge non prevede nessun tipo di accertamento, ai fini del registro e delle imposte

dirette purché il canone di locazione risponda a determinati parametri.

Per i contratti d'affitto, sarà previsto l'obbligo, anche per le agenzie immobiliari pena la sospensione della licenza, di

trasmettere una comunicazione telematica all'Agenzia delle Entrate nonché uno scambio di informazioni sui

medesimi tra quest'ultima ed il Ministero dell'Interno. I contratti di affitto non registrati saranno considerati nulli; gli

Uffici delle Agenzia delle Entrate determineranno, in via presuntiva, valore e durata del contratto di locazione non

registrato (4 anni).

A partire da aprile 2005, gli enti o le società che erogano servizi come luce, gas, acqua, dovranno comunicare

all'Agenzia delle Entrate, per i nuovi contratti, i dati catastali degli immobili forniti dal servizio mentre, per i contratti

già esistenti, l'obbligo di comunicazione scatterà in caso di modifica o di rinnovo contrattuale.

Allo scopo di facilitare lo scambio di informazioni fra le diverse amministrazioni pubbliche, la manovra finanziaria per

il 2005 prevede un maggiore utilizzo del codice fiscale che verrà richiesto nei seguenti casi:

in tutti gli atti del settore edilizio (permesso di costruzione, Dia);

da Banche, Poste e altri operatori finanziari;

per la somministrazione di energia elettrica, servizi telefonici, acqua e gas.

Tra le misure antifrode previste in materia di I.V.A., figura l'obbligo di presentare on line gli elenchi dei clienti e dei

state effettuate, nell'anno solare precedente, operazioni soggette ad obbligo di fatturazione. Per ciascun soggetto,

dovrà essere indicato l'importo complessivo delle operazioni effettuate, l'imponibile e l'imposta nonché l'importo

Non dovranno presentare gli elenchi, i soggetti esonerati dalla presentazione della dichiarazione annuale. Il

Direttore dell'Agenzia delle Entrate, con un provvedimento ad hoc, individuerà tutti quegli elementi che dovranno

essere indicati nella dichiarazione nonché le modalità di presentazione.

Nel caso in cui venga violato l'obbligo, ovvero gli elenchi siano presentati con dati incompleti o non veritieri, si

applicherà una sanzione pecuniaria compresa tra i 258 euro ed i 2.065 euro. In sostanza, verrà riattivato un obbligo

soppresso dall'articolo 6 D.l. 357/94.

Il legislatore prevede a carico del fornitore dell'esportatore abituale, l'onere di inviare all'Agenzia delle Entrate,

La comunicazione, il cui modello sarà approvato con un provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle Entrate,

dovrà essere inviata, entro il sedicesimo giorno del mese successivo a quello di ricevimento.

In caso di mancata comunicazione, il fornitore sarà:

soggetto ad una sanzione che potrà variare dal 100 al 200% dell'imposta non applicata;

responsabile, solidalmente, con il proprio cliente dell'imposta evasa, se correlata all'infedeltà della

dichiarazione ricevuta.

Obblighi specifici saranno previsti per gli operatori italiani che acquisteranno autovetture nuove in un altro Paese

Ue, siano concessionari, rivenditori di auto o imprenditori. Nello specifico, tali soggetti dovranno inviare, entro 15

giorni dall'acquisto, allo sportello telematico dell'automobilista:

il numero identificativo del fornitore intracomunitario che ha venduto il bene;

il numero di telaio del mezzo acquistato.

La stessa comunicazione dovrà essere presentata in caso di cessione intracomunitaria o di esportazione di tali

La soglia prevista per l'invio, tramite banca o posta, della dichiarazione I.V.A. cartacea, da parte delle persone

fisiche, verrà abbassata a 10 mila euro. Inoltre si prevede la proroga di un anno, al regime di detrazione I.V.A. per i

mezzi di trasporto ed al regime speciale agricolo.

In materia di Irpef, i redditi derivanti da lavoro dipendente, conseguiti in zone di frontiera e di altri Paesi limitrofi,

saranno sottoposti al regime fiscale introdotto dalla legge 289/02 anche per il 2005, quindi, concorreranno a

formare il reddito complessivo per gli importi eccedenti gli 8.000,00 euro.

Nell'articolo 34 del disegno di legge, sono contenute alcune proposte normative che investono l'attività accertativa e

di riscossione. Nello specifico, l'articolo focalizza l'attenzione sui seguenti aspetti:

l'istituto della pianificazione fiscale concordata;

l'attività di accertamento tramite gli studi di settore;

altre disposizioni in materia di accertamento;

il potenziamento dell'attività di riscossione.

funzione di affiancare lo strumento accertativo basandosi sui risultati provenienti dagli studi di settore e

determinerà, anticipatamente, i redditi presunti conseguiti dal contribuente nel triennio preso a riferimento.

I soggetti che potranno aderire saranno imprenditori, artigiani, professionisti, saranno esclusi coloro che hanno

conseguito un reddito superiore ad un determinato tetto o chi non svolgeva attività al 1° gennaio 2002.

Tuttavia, un apposito decreto individuerà le categorie di contribuenti nei cui confronti si applicherà la pianificazione

fiscale concordata.

L'amministrazione finanziaria invierà ai contribuenti, titolari di reddito di lavoro autonomo o reddito d'impresa, una

proposta triennale personalizzata con la quale si definirà la base imponibile relativa all'attività svolta.

La proposta individuale, inviata dall'Amministrazione finanziaria ai soggetti contribuenti, dovrà considerare alcune

variabili: le risultanze degli studi di settore, i dati relativi all'andamento dell'economia nazionale, ogni informazione

Una volta accettata la proposta, i contribuenti riceveranno alcuni benefici: limitazione dei poteri di accertamento,

tassazione agevolata del reddito eccedente il reddito pianificato (sia ai fini Ire che Ires) ed infine, la possibilità di

non versare i contributi previdenziali sulla stessa quota di reddito 

procederà ad accertamento parziale in ragione del reddito oggetto dell'accordo, nonché, per l'I.V.A., in ragione del

settore 

dovrà versare, sui maggiori ricavi, una quota aggiuntiva ai fini Irap 

sul reddito 

all'introduzione di innovazioni di processo e di prodotto mediante l'uso di tecnologie digitali.